【優(yōu)惠內(nèi)容】
對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
【享受條件】
所稱小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。
【執(zhí)行期限】
自2019年1月1日至2021年12月31日。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條;
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條;
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號);
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局2019年第2號)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的75%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本175%攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)所屬行業(yè)不屬于財稅〔2015〕119號文規(guī)定的不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)。
2.不屬于財稅〔2015〕119號文規(guī)定的不適用稅前加計扣除政策的活動。
3.不屬于企業(yè)委托境外個人進行的研發(fā)活動。
4.企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)支出進行會計處理;同時,對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬,準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的,應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
5.企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算,準確、合理歸集各項費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除。
【執(zhí)行期限】
2018年1月1日至2020年12月31日。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條;
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條;
3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號);
4.《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕211號);
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號;
6.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第40號);
7.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2018〕64號)
8.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)
9.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅年度納稅申報表有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第41號)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年9000元(四川)。納稅年度終了,如果企業(yè)實際減免的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加小于核算減免稅總額,企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當年扣減不完的,不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
【享受條件】
1.所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
2.所稱自主就業(yè)退役士兵是指依照《退役士兵安置條例》(國務(wù)院 中央軍委令第608號)的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。
3.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵既可以適用本稅收優(yōu)惠政策,又可以適用其他扶持就業(yè)專項稅收優(yōu)惠政策的,企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策,但不得重復享受。
【執(zhí)行期限】
2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的,不得再享受本稅收優(yōu)惠政策;以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定條件的,可按本稅收優(yōu)惠政策規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕021號);
2.《四川省財政廳 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省退役軍人事務(wù)廳關(guān)于明確自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(川財規(guī)〔2019〕2號)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口,以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)的人員,與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的,自簽訂勞動合同并繳納社會保險當月起,在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年7800元(四川)。按上述標準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減,當年扣減不完的,不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。
【享受條件】
1.所稱企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。
2.招用的重點群體人員類型,包括:
(1)納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的農(nóng)村建檔立卡貧困人員;
(2)在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上人員;
(3)零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;
(4)畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。
3.享受招用重點群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),持相關(guān)材料向縣以上人力資源社會保障部門遞交申請。經(jīng)縣以上人力資源社會保障部門核實后,對持有《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》的重點群體,在其《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“企業(yè)吸納稅收政策”;對符合條件的企業(yè)核發(fā)《企業(yè)吸納重點群體就業(yè)認定證明》。
4.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以本稅收優(yōu)惠政策,又可以適用其他扶持就業(yè)專項。
【執(zhí)行期限】
2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿為止。
【政策依據(jù)】
1.財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進一步支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕022號);
2.國家稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦 教育部關(guān)于實施支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》(2019年第10號);
3.四川省財政廳 國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局 四川省人力資源和社會保障廳 四川省扶貧開發(fā)局關(guān)于明確重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(川財規(guī)〔2019〕3號)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
符合條件的居民企業(yè)之間屬于股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.所稱永續(xù)債是指經(jīng)國家發(fā)展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會核準,或經(jīng)中國銀行間市場交易商協(xié)會注冊、中國證券監(jiān)督管理委員會授權(quán)的證券自律組織備案,依照法定程序發(fā)行、附贖回(續(xù)期)選擇權(quán)或無明確到期日的債券,包括可續(xù)期企業(yè)債、可續(xù)期公司債、永續(xù)債務(wù)融資工具(含永續(xù)票據(jù))、無固定期限資本債券等。
2.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債,可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策,即:發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的,永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定;同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債,應(yīng)當將其適用的稅收處理方法在證券交易所、銀行間債券市場等發(fā)行市場的發(fā)行文件中向投資方予以披露。
4.發(fā)行永續(xù)債的企業(yè)對每一永續(xù)債產(chǎn)品的稅收處理方法一經(jīng)確定,不得變更。
【執(zhí)行期限】
自2019年1月1日起。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.對企業(yè)投資者轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按轉(zhuǎn)讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。
2.對公募證券投資基金(封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。
3.對合格境外機構(gòu)投資者(QFII)、人民幣合格境外機構(gòu)投資者(RQFII)轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得,視同轉(zhuǎn)讓或持有據(jù)以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎(chǔ)股票取得的權(quán)益性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。
【享受條件】
創(chuàng)新企業(yè)CDR,是指符合《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)證監(jiān)會關(guān)于開展創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行股票或存托憑證試點若干意見的通知》(國辦發(fā)(2018)21號)規(guī)定的試點企業(yè),以境外股票為基礎(chǔ)證券,由存托人簽發(fā)并在中國境內(nèi)發(fā)行,代表境外基礎(chǔ)證券權(quán)益的證券。
【執(zhí)行期限】
2019年4月3日發(fā)布,文件廢止前適用。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于創(chuàng)新企業(yè)境內(nèi)發(fā)行存托憑證試點階段有關(guān)稅收政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第52號)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)(以下稱第三方防治企業(yè))減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托,負責環(huán)境污染治理設(shè)施(包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施,下同)運營維護的企業(yè)。
并同時符合以下條件:
1.在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺地區(qū))依法注冊的居民企業(yè);
2.具有1年以上連續(xù)從事環(huán)境污染治理設(shè)施運營實踐,且能夠保證設(shè)施正常運行;
3.具有至少5名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)中級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員,或者至少2名從事本領(lǐng)域工作且具有環(huán)保相關(guān)專業(yè)高級及以上技術(shù)職稱的技術(shù)人員;
4.從事環(huán)境保護設(shè)施運營服務(wù)的年度營業(yè)收入占總收入的比例不低于60%;
5.具備檢驗?zāi)芰?,擁有自有實驗室,儀器配置可滿足運行服務(wù)范圍內(nèi)常規(guī)污染物指標的檢測需求;
6.保證其運營的環(huán)境保護設(shè)施正常運行,使污染物排放指標能夠連續(xù)穩(wěn)定達到國家或者地方規(guī)定的排放標準要求;
7.具有良好的納稅信用,近三年內(nèi)納稅信用等級未被評定為C級或D級。
【執(zhí)行期限】
2019年1月1日至2021年12月31日。
【政策依據(jù)】
財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告(財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營的所得(包括飲水工程運營管理單位從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經(jīng)營的所得),自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.所稱第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入,是指公共基礎(chǔ)設(shè)施項目建成并投入運營(包括試運營)后所取得的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。
2.享受本優(yōu)惠政策的項目,在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的,受讓方自受讓之日起,可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的,受讓方不得就該項目重復享受減免稅優(yōu)惠。
3.企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用的項目,不得享受本優(yōu)惠政策。
4.企業(yè)同時從事不在《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》范圍的生產(chǎn)經(jīng)營項目取得的所得,應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目經(jīng)營所得分開核算,并合理分攤企業(yè)的期間共同費用;沒有單獨核算的,不得享受該企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
5.期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定,不得隨意變更。
6.各項目享受的具體條件詳見《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》
【執(zhí)行期限】
自2008年1月1日起。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第二項;
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十七條、第八十九條;
3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》(財稅〔2008〕46號);
4.《財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2008年版)的通知》(財稅〔2008〕116號);
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕80號);
6.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目和環(huán)境保護 節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(財稅〔2012〕10號);
7.《國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項目享受所得稅優(yōu)惠政策問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第26號)。
8.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公共基礎(chǔ)設(shè)施項目享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的補充通知》(財稅〔2014〕55號);
9.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實行農(nóng)村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第67號)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,在計算應(yīng)納稅所得額時,減按90%計入收入總額。
【享受條件】
所稱社區(qū)是指聚居在一定地域范圍內(nèi)的人們所組成的社會生活共同體,包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)。
為社區(qū)提供養(yǎng)老服務(wù)的機構(gòu),是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施,采取全托、日托、上門等方式,為社區(qū)居民提供養(yǎng)老服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)養(yǎng)老服務(wù)是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務(wù)。
為社區(qū)提供托育服務(wù)的機構(gòu),是指在社區(qū)依托固定場所設(shè)施,采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式,為社區(qū)居民提供托育服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)托育服務(wù)是指為3周歲(含)以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務(wù)。
為社區(qū)提供家政服務(wù)的機構(gòu),是指以家庭為服務(wù)對象,為社區(qū)居民提供家政服務(wù)的企業(yè)、事業(yè)單位和社會組織。社區(qū)家政服務(wù)是指進入家庭成員住所或醫(yī)療機構(gòu)為孕產(chǎn)婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務(wù),以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務(wù)。
【執(zhí)行期限】
2019年6月1日起至2025年12月31日。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 民政部 商務(wù)部 衛(wèi)生健康委關(guān)于養(yǎng)老、托育、家政等社區(qū)家庭服務(wù)業(yè)稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部公告2019年第76號)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu),用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出,準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi),目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的,可繼續(xù)適用上述政策。
【執(zhí)行期限】
自2019年1月1日至2022年12月31日。企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出,尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分,可執(zhí)行本政策。
【政策依據(jù)】
財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告(財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號)
關(guān)注華鑫峰公眾號
總機:135-4326-1905
企業(yè)郵箱:WHF520179@163.COM
地址:深圳市寶安區(qū)創(chuàng)業(yè)二路創(chuàng)錦一號D棟2樓(整層)
設(shè)計顧問:華鑫峰網(wǎng)絡(luò)有限公司