一文教你營改增納稅人應(yīng)納稅額計算

營改增的增值稅試點一般納稅人與試點小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額計算，具體內(nèi)容如下供大家參考：

一、營改增一般納稅人應(yīng)納稅額計算

1、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)全面推開營業(yè)稅改為征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用于一般計稅方法進行計稅。一般計稅方法的應(yīng)納稅額指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額；

2、應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額；

3、當(dāng)期的銷項稅額小于當(dāng)期的進項稅額不足以抵扣時，該不足部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；

例1：某市A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年6月銷售形成銷項稅額10萬元，當(dāng)月共計取得并認證進項的發(fā)票稅額合計人民幣1萬元，依照應(yīng)納稅款的計算公式：該納稅人本月應(yīng)納稅額10-1 = 9萬元。

二、營改增小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計算

1、根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用于簡易計稅的方法計稅；簡易計稅方法的應(yīng)納稅額指的是依照銷售額與增值稅征收率計算的增值稅額不得抵扣進項稅額；

2、應(yīng)納稅額計算公式：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率；

3、簡易計稅計算方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人選擇采用銷售額與應(yīng)納稅額合并定價方法的，依照下列的公式計算銷售額：

（1）銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）；

（2）例：某市A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年6月銷售取得含稅收入103萬元其適用的增值稅征收率為3%，按照應(yīng)納稅款計算公式：該納稅人本月應(yīng)納稅額為103÷（1＋3%）×3%=3萬元。

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