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清算前最重要的是稅務(wù)注銷。稅務(wù)清算前會計報表上只能留貨幣資金和凈資產(chǎn)。
資產(chǎn)類：
應(yīng)收款項如沒有確鑿的證據(jù)如：法院判決書、公安局出具債務(wù)人死亡等，不能被稅務(wù)認可為壞帳損失在稅前扣除。
存貨有余額，無論有沒有實物。都視同銷售交增值稅，并按市價與帳面成本計算利潤。如己經(jīng)霉?fàn)€變質(zhì)無法銷售的，提交進貨證明和實物現(xiàn)狀，己抵扣的進項稅額轉(zhuǎn)出補交增值稅。
有不動產(chǎn)、車輛需處置掉，出具資產(chǎn)評估報告按評估價交增值稅，并與帳面價之差額計算企業(yè)所得稅。
尚未攤銷的費用一次攤銷完。
債務(wù)類：
無法支付的債務(wù)全部轉(zhuǎn)入清算利潤交所得稅。有些預(yù)收款應(yīng)付款可能會被認定為未確認的收入而補增值稅。
經(jīng)過上述處置后，計算出的稅前利潤才是清算的企業(yè)所得稅。如清算前是虧損的，能抵免的只能是近5年的虧損。
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